| 簿記全体の流れＰＡＲＴ２ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| １．期中の仕訳 |
|
|
①現金500／売上500 |
|
⑤売掛金40／売上40 |
|
|
②仕入150／買掛金150 |
|
⑥受取手形60／売上60 |
|
|
③現金50／借入金50 |
|
⑦売買目的有価証券50／現金50 |
|
|
④買掛金48／当座預金48 |
|
⑧保険料36／当座預金36 |
|
|
| ２．仕訳から総勘定元帳への転記 |
|
|
|
現金 |
|
売買目的有価証券 |
|
売上 |
|
|
前期繰越100 |
⑦50 |
|
⑦50 |
|
|
①500 |
|
|
①500 |
|
|
⑤40 |
|
|
③50 |
|
|
備品 |
|
⑥60 |
|
|
前期繰越50 |
|
|
当座預金 |
|
仕入 |
|
|
前期繰越100 |
④48 |
|
買掛金 |
|
②150 |
|
|
|
⑧36 |
|
④48 |
前期繰越48 |
|
|
②150 |
|
保険料 |
|
|
売掛金 |
|
⑧36 |
|
|
|
前期繰越20 |
|
|
貸倒引当金 |
|
|
⑤40 |
|
|
前期繰越2 |
←全額売掛金に対するもの |
|
|
|
受取手形 |
|
借入金 |
|
|
⑥60 |
|
|
③50 |
|
|
|
繰越商品 |
|
資本金 |
|
|
前期繰越20 |
|
|
前期繰越240 |
|
|
| ３．残高試算表の作成 |
|
|
|
残高試算表 |
|
|
×年×月×日 |
|
|
借方 |
勘定科目 |
貸方 |
|
|
600 |
現金 |
|
|
16 |
当座預金 |
|
|
60 |
売掛金 |
|
|
60 |
受取手形 |
|
|
20 |
繰越商品 |
|
|
50 |
売買目的有価証券 |
|
|
50 |
備品 |
|
|
買掛金 |
150 |
|
|
貸倒引当金 |
2 |
|
|
借入金 |
50 |
|
|
資本金 |
240 |
|
|
売上 |
600 |
|
|
150 |
仕入 |
|
|
36 |
保険料 |
|
|
|
1042 |
|
1042 |
|
|
|
| ４．決算整理仕訳と決算整理後残高試算表 |
|
|
|
決算整理仕訳 |
|
|
Ａ仕入20／繰越商品20 |
|
Ｅ貸倒引当金繰入4／貸倒引当金4 |
|
|
Ｂ繰越商品10／仕入10 |
|
（売掛金分１、受取手形分３） |
|
|
Ｃ前払保険料12／保険料12 |
|
|
Ｄ減価償却費10／備品減価償却累計額10 |
|
|
|
決算整理後残高試算表 |
|
|
×年×月×日 |
|
|
借方 |
勘定科目 |
貸方 |
|
|
600 |
現金 |
|
|
16 |
当座預金 |
|
|
60 |
売掛金 |
|
|
60 |
受取手形 |
|
|
10 |
繰越商品 |
|
|
50 |
売買目的有価証券 |
|
|
50 |
備品 |
|
|
買掛金 |
150 |
|
|
貸倒引当金 |
6 |
|
|
借入金 |
50 |
|
|
資本金 |
240 |
|
|
売上 |
600 |
|
|
160 |
仕入 |
|
|
24 |
保険料 |
|
|
12 |
前払保険料 |
|
|
備品減価償却累計額 |
10 |
|
|
4 |
貸倒引当金繰入 |
|
|
10 |
減価償却費 |
|
|
1056 |
|
1056 |
|
|
|
| ５．決算振替仕訳 |
|
|
|
決算振替仕訳 |
|
|
売上600／損益600 |
損益24／保険料24 |
|
|
損益160／仕入160 |
損益4／貸倒引当金繰入4 |
|
|
損益10／減価償却費10 |
|
|
| ６．総勘定元帳締切りおよび損益勘定と繰越試算表作成 |
|
|
|
現金 |
|
売買目的有価証券 |
|
売上 |
|
|
前期繰越100 |
⑦50 |
|
⑦50 |
次期繰越50 |
|
|
①500 |
|
|
|
次期繰越600 |
|
前期繰越50 |
|
|
⑤40 |
|
|
③50 |
|
|
⑥60 |
|
|
650 |
650 |
|
備品 |
|
600 |
600 |
|
|
前期繰越600 |
|
|
前期繰越50 |
次期繰越50 |
|
|
前期繰越50 |
|
|
仕入 |
|
|
②150 |
Ｂ10 |
|
|
当座預金 |
|
Ａ20 |
損益160 |
|
|
前期繰越100 |
④48 |
|
買掛金 |
|
170 |
170 |
|
|
⑧36 |
|
④48 |
前期繰越48 |
|
|
次期繰越16 |
|
次期繰越150 |
②150 |
|
保険料 |
|
|
100 |
100 |
|
198 |
198 |
|
⑧36 |
Ｃ12 |
|
|
前期繰越16 |
|
|
前期繰越150 |
|
|
損益24 |
|
|
36 |
36 |
|
|
貸倒引当金 |
|
|
売掛金 |
|
次期繰越6 |
前期繰越2 |
|
|
前期繰越20 |
次期繰越60 |
|
|
Ｅ4 |
|
減価償却費 |
|
|
⑤40 |
|
|
6 |
6 |
|
Ｄ10 |
損益10 |
|
|
60 |
60 |
|
前期繰越6 |
|
|
|
|
|
前期繰越60 |
|
|
|
|
受取手形 |
|
借入金 |
|
貸倒引当金繰入 |
|
|
⑥60 |
次期繰越60 |
|
次期繰越50 |
③50 |
|
Ｅ4 |
損益4 |
|
|
前期繰越60 |
|
|
|
前期繰越50 |
|
|
|
|
|
|
繰越商品 |
|
|
前期繰越20 |
Ａ20 |
|
備品減価償却累計額 |
|
|
Ｂ10 |
次期繰越10 |
|
次期繰越10 |
Ｄ10 |
|
|
30 |
30 |
|
|
前期繰越10 |
|
|
前期繰越10 |
|
|
|
資本金 |
|
|
|
次期繰越642 |
前期繰越240 |
|
|
前払保険料 |
|
損益402 |
|
|
Ｃ12 |
次期繰越12 |
|
642 |
642 |
|
|
前期繰越12 |
|
|
前期繰越642 |
←翌期首の準備もする。 |
|
|
|
繰越試算表 |
|
損益 |
|
|
×年×月×日 |
|
仕入160 |
売上600 |
|
|
金額 |
勘定科目 |
金額 |
|
保険料24 |
|
|
|
600 |
現金 |
|
減価償却費10 |
|
|
16 |
当座預金 |
|
貸倒引当金繰入4 |
|
|
60 |
売掛金 |
|
資本金402 |
|
|
60 |
受取手形 |
|
600 |
600 |
|
|
10 |
繰越商品 |
|
↑ |
|
|
12 |
前払保険料 |
|
表示が上手くいってないけど締切りは二十線 |
|
50 |
売買目的有価証券 |
|
|
50 |
備品 |
|
|
買掛金 |
150 |
|
|
貸倒引当金 |
6 |
（売掛金分3） |
|
|
借入金 |
50 |
|
|
備品減価償却累計額 |
10 |
|
|
資本金 |
642 |
←純利益402含む |
|
|
858 |
|
858 |
|
|
|
| ７．損益計算書と貸借対照表の作成 |
|
|
損益計算書 |
|
|
×年×月×日～×月×日 |
|
|
費用 |
金額 |
収益 |
金額 |
|
| 注１．仕入の表示は売上原価 |
売上原価 |
160 |
売上高 |
600 |
|
| 注２．売上は売上高と表示 |
|
保険料 |
24 |
|
|
|
| 注３．資本金への振替え金額は当期純利益 |
減価償却費 |
10 |
|
|
|
| で表示 |
|
貸倒引当金繰入 |
4 |
|
|
|
|
当期純利益 |
402 |
|
|
|
|
600 |
|
600 |
|
|
|
|
貸借対照表 |
|
|
×年×月×日～×月×日 |
|
|
資産 |
金額 |
負債・資本 |
金額 |
|
| 注１．貸倒引当金と減価償却累計額は、 |
現金 |
600 |
買掛金 |
150 |
|
| 資産から控除して表示。 |
|
当座預金 |
16 |
借入金 |
50 |
|
| 注２．繰越商品は商品で表示 |
売掛金 |
60 |
資本金 |
240 |
|
| 注３．資本金は当期純利益を含まず、 |
貸倒引当金 |
|
当期純利益 |
402 |
|
| 利益と分けて表示。 |
|
受取手形 |
60 |
|
|
|
貸倒引当金 |
|
|
|
|
商品 |
10 |
|
|
|
|
前払保険料 |
12 |
|
|
|
|
売買目的有価証券 |
50 |
|
|
|
|
備品 |
50 |
|
|
|
|
備品減価償却累計額 |
10 40 |
|
|
|
|
842 |
|
842 |
|
|
|
| ※損益計算書と貸借対照表はそれぞれ損益勘定と繰越試算表にもとづいて作成されるが、損益計算書と貸借対照表は報告式であるため、 |
|
| 表示の仕方が一部異なるので注意すること。 |
|
|
| ８．以上が簿記全体の流れであります。もう一度簡潔にまとめると以下のとおり。 |
|
| ①期中仕訳 |
|
| ②総勘定元帳への転記 |
|
| ③残高試算表（合計残高試算表や合計試算表の場合もあり） |
|
| ④決算整理仕訳と決算整理後残高試算表 |
|
| ⑤決算振替仕訳 |
|
| ⑥総勘定元帳の締切り |
|
| ⑦損益勘定と繰越試算表の作成 |
|
| ⑧損益計算書と貸借対照表の作成 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
